一、設立登記：依短期補習班設立及管理準則規定，相關規定及應備文件有：
- 第 2 條本準則所稱短期補習班（以下簡稱補習班），指於固定場址，對外招生達五人以上，並收取費用，辦理本法第三條所定短期補習教育之機構。
- 第 8 條：補習班之設立，應由設立人檢具下列文件，向直轄市、縣（市）主管教育行政機關申請設立：
一、設立計畫書，應包括設立宗旨、擬設名稱、班址及使用面積、設立人、負責人與班主任姓名、擬辦類科及班數。
二、課程內容及進度表、科目表、每期修業期間、每期每週上課時數及教材大綱。
三、負責人、設立人及班主任學、經歷證明文件、身分證明文件影本等基本資料。班主任應附專任切結書，技藝類科班主任並應檢附有關之技能證明文件。
四、班舍核准作為補習班使用用途之建築物（變更）使用執照、平面圖及消防安全設備平面圖。但營業樓地板面積未達二百平方公尺之補習班，得依直轄市、縣（市）一定規模以下建築物免辦理變更使用執照相關管理規定辦理。
五、組織編制及人員配置。
六、其為共同設立者，共同設立人名冊，並應推舉一人為代表人。七、其他直轄市、縣（市）主管教育行政機關規定之文件。
前項第四款核准平面圖及消防安全設備平面圖，應標明教室面積，並標示辦公室、安全及衛生設備。
直轄市、縣（市）主管教育行政機關得專案評估同一棟大樓建築安全、防火避難設備等，以限制補習班之設立及其招收人數。
3.設立流程：
教育局處許可/經濟部公司登記/國稅局營業登記
二、營業稅：
財政部國稅局表示，若是教育部核准登記或立案短期補習班，其教育勞務可依法免徵營業稅；但如果是未立案、未登記的補習班，必須依法辦理稅籍登記並課徵5％營業稅。
2017年我國發生女作家自殺案件，朝野立委要求徹查補習班稅籍，財政部在2017年公告函釋、要求所有補習班應課徵營業稅，以達到掌握稅籍目的，當時也研擬取消1986年所訂定的立案補習班免徵營業稅優惠函釋。
但教育部發函通知，認為一般立案補習班仍為販售教育勞務範圍，若課徵代徵性質的營業稅，營業稅是由最終買受人承擔，中間的業者皆可扣抵營業稅額，業者仍會將營業稅負轉嫁給消費者。
教育部也引用營業稅法規定，學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務，可免徵營業稅，其立法意旨在於提高國民教育水準，減輕受教育者費用。
財政部經評估後、2019年發布新函釋並取消2017年版本，訂定立案補習班只要登記稅籍即可、免課營業稅，但如果是販售非教育勞務的商品，比如說考試用書籍、CD及錄音帶等銷貨收入，仍要開立統一發票並報繳5％營業稅。未立案或未登記補習班必須登記稅籍、且各項商品與課程都要列為營業稅範圍。
三、營利事業所得稅
- 以私人名義經營或獨資合夥經營之未立案補習班：私人經營之各種補習班，原則上應以向目的事業主管機關申請立案登記之設立人為所得人。所得人應以補習班所收學雜費等減除成本及必要費用後之餘額，按其他所得依法申報課徵綜合所得稅。如果經營權及所有權經查明另有實際所得人者，應視個案情形，以實際所得人為課稅主體，課徵所得稅。至於營利事業所附設的各種補習班，如係經教育主管機關核准設立者，其所得由該營利事業合併申報課徵營利事業所得稅。(財政部69年4月15日台財稅第33034號函）（財政部87年8月19日台財稅第871959919號函）。其所得稅結算申報方式：(1)有設帳：可用查帳申報或書面審核(2)未設帳：依財政部頒定標準認定。(3)書面審核適用之條件：依規定設帳記載、並取得、給予及保存憑證、依法辦理綜合所得稅結算申報及執行業務所得之損益申報、申報調整之純益率達本要點之純益率、私人辦理補習班(包括駕駛訓練補習班，書面審核純益率：18%。(4)未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載，則逕行核定，收入依財政部頒訂之執行業務者收入標準(補習班、幼稚園、托兒所、養護療養院所依查得資料核定)、費用依財政部頒訂之執行業務者費用標準，補習班費用率：50%。
- 以營利事業(公司、獨資合夥)經營之立案補習班及以公司經營的未立案補習班(以營業代號8599-99 其他未分類教育為例)：(1)可採取查帳申報、擴大書審、所得額申報。(2)擴大書審純益率10%(適用前提：營業收入及非營業收入合計全年在1000萬以下之案件)(3)所得額標準純益率：16%。
四、結論：
- 經營短期補習班業務(對外招生5人以上)，應向縣市政府教育機關申請立案。
- 若有立案：(1)獨資合夥營利事業：營業稅免稅、則可適用擴大書審10%(全年營業收入在1000萬以下)後，併入個人綜合所得稅申報。(2)私人經營：營業稅免稅，無營所稅，適用個人綜合所得稅”其他所得”，稅負則視(1)有設帳：利潤率18%。(2)未設帳：利潤率50%。(3)公司組織：營業稅免稅、營所稅則可適用擴大書審10%(全年營業收入在1,000萬以下)。
- 若未立案：(1)獨資合夥營利事業及私人經營：營業稅應稅、無營所稅，適用個人綜合所得稅”其他所得”，稅負則視(A)有設帳：利潤率18%。(B)未設帳：利潤率50%。(2)公司組織：營業稅應稅、營所稅則可適用擴大書審10%(全年營業收入在1,000萬以下)。
(實在很不會排版，大家看的時侯忍耐一下了~)
劉怡瑄會計師 2021/06/04