一、原則：現金基礎
原則：現金基礎，因為一般自然人無權責基礎之觀念。優點：簡單便利。缺點：變動所得一次實現，因綜所稅採收付實現制且適用累進稅率，使得稅負急遽增加，故應給予特別處理。
解決方式：變動所得減半課稅。依所得稅法第14條第3項規定：個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅。
二、例外：權責基礎
例外：權責基礎。例如1：所得稅法第3-4條：信託財產發生之收入，受託人應於所得發生年度，按所得類別依本法規定，減除成本、必要費用及損耗後，分別計算受益人之各類所得額，由受益人併入當年度所得額，依本法規定課稅。也就是受託人計算，但由受益人繳稅，也就是受益人雖未收到錢也要繳稅。
例如2：第 82 條：本法第八十八條第一項所稱給付時，指實際給付、轉帳給付或匯撥給付之時。公司之應付股利，於股東會決議分配盈餘之日起，六個月內尚未給付者，視同給付；應付之現金股利，由董事會依法決議發放者，於董事會決議分配盈餘之日起，六個月內尚未給付者，亦同。