一、前言
112/11/28去桃園上會計師公會之謝清風老師的人資課程，總共五堂課，主題為工資、薪酬、勞健退及薪資結構規劃，今天第二堂課，我把我吸收到的跟大家分享。
二、平日每小時工資額：
依行政院勞工委員會七十七年七月十五日臺(77)勞動二字第一四○○七號函，係指勞工在每日正常工作時間內每小時所得之報酬，而正常工時，指每日8小時，每週40小時，故：
1、分母：工作時數為每日8小時x30日=240小時，非實際工作時數，因為勞工休息雇主有支薪。
2、分子：月薪總額，指工資，不包含延長工作時間之工資及休假日、例假日工作加給之工資及非經常性之給與。
3、可詳行政院勞工委員會九十年六月二十六日臺(九十)勞動二字第○○二六二○二號函、行政勞勞工委員會九十六年八月七日勞動二字第○九六○一三○六七七號函
三、責任制之工資計算：
1、法源依據：勞基法84-1、勞基法施行細則50-1、50-2
2、可參考：保全業之保全人員工作時間審核參考指引中，保全人員正常工時每月240小時，與一般勞工月平均174小時之差距時數，係用平日每小時工資額來計算，無依勞基法24條加成，舉例：保全人員月工作240小時、月休6日、每日10小時、另加班48小時(每日前2小時)，若以基本工資計算，其為：
(1)、平日每小時工資額：26400/(8*30)=110元/每小時
(2)、保全人員基本工資：26400+(240h-174h)*110=33660
(3)、加班費：110元x 4/3 x 48小時=7040
(4)、另假設：正常工作時數每月240H範圍內，國定假日工作10H，工資為：110*10=1100，無加成，因保全人員屬勞基法84-1責任制勞工，每日正常工時10H、每月正常工時240H。
3、責任制勞工，雇主需核備。
四、遲到，不可扣一日工資，僅依未提供勞務之時間扣薪：平日每小時工資額/60分鐘X遲到分鐘數。
五、公傷假病期間所領原領工資補償，因非屬工資性質，不得從該補償工目扣提職工福利金。
六、未依法辦理登記的福委會，能扣職工福利金嗎?不可，除非勞動契約內有載明。
七、兼職，有分按月計薪部份工時勞工及按時計薪部份工時勞工，按月計薪者，無上班日雇主依舊有給薪，但計算加班費時，平日每小時工資較按時計薪者低；按時計薪者，無上班雇主無給薪，但時薪比按月計薪者高。
八、加班費：
1、平日加班：前二小時X1.34倍、後二小時X1.67倍
2、例假日加班：做1分鐘給8小時，8小時X1倍。
3、休息日加班：前2小時X1.34倍、後6小時X1.67倍、後4小時X2.67倍
九、勞工普通傷病假：
1、雇主支付：
(1)、依勞工請假規則第4條：
勞工因普通傷害、疾病或生理原因必須治療或休養者，得在左列規定範圍內請普通傷病假：一、未住院者，一年內合計不得超過三十日。二、住院者，二年內合計不得超過一年。三、未住院傷病假與住院傷病假二年內合計不得超過一年。
經醫師診斷，罹患癌症（含原位癌）採門診方式治療或懷孕期間需安胎休養者，其治療或休養期間，併入住院傷病假計算。
普通傷病假一年內未超過三十日部分，工資折半發給，其領有勞工保險普通傷病給付未達工資半數者，由雇主補足之。=>係指勞工因普通傷病住院，所申領之傷病給付…該項給付得抵充依勞工請假規則第4條第2項規定應發給工資（內政部76年4月27日台（76）內勞字第495654號函及行政院勞工委員會82年4月2日台（82）勞動2字第17586號函參照。
(2)、依勞工請假規則第 5 條：勞工普通傷病假超過前條第一項規定之期限，經以事假或特別休假抵充後仍未痊癒者，得予留職停薪。但留職停薪期間以一年為限。=>超過一年就要自請離職。
2、勞保給付：
勞工保險條例第33條規定：「被保險人遭遇普通傷害或普通疾病住院診療，不能工作，以致未能取得原有薪資正在治療中者，自不能工作第4日起發給普通傷害補助費或普通傷病補助費，足見勞工保險之普通傷病補助費性質屬「原有薪資」之補助，與普通傷病假之折半工資性質相同，依前述函釋意旨，雇主應可以之抵充工資半數。=>但前3日無給付。
3、勞保是否應繼續投保?
因傷病請假留職停薪，普通傷病未超過一年，職業災害未超過二年者。勞工保險條例施行細則第24條規定，本條例第九條規定之被保險人如願意繼續加保時，投保單位不得拒絕。 本條例第九條規定之被保險人繼續加保時，其所屬投保單位應繼續為其繳納保險費，因此如留職停薪係屬勞保條例第9條所規範之情事者，公司自需負擔員工之費用，不可請員工全額負擔。=>雖留職停薪，勞保仍可繼續投保，但最多1年。
4、健保是否應繼續投保?
依全民健康保險法施行細則第23條規定，因故留職停薪者，經徵得原投保單位之同意，得由原投保單位以原投保金額等級繼續投保。如果投保單位不同意你在公司繼續投保健保，你的健保就必須以眷屬身份依附在親屬名下投保或者到鄉、鎮、市、區公所投保。至於被保險人應自付之保險費，按月向其投保單位繳納，投保單位連同其應負擔部分彙繳保險人。因此，若公司同意您繼續投保健保，則員工應負擔之保險費應按月繳給公司，由公司連同其應負擔之部分繳給健保局。==>1年內可繼續投保。
5、退休金是否應繼續提撥?
員工如於1年內請普通傷病假超過30日，經雇主同意繼續給病假（尚未留職停薪）致全月無薪期間，雇主應以勞工退休金最低月提繳工資級距1,500元辦理提繳勞工退休金，如勞雇雙方約定優於最低級距者，從其約定。員工如因傷病申請留職停薪，雇主應以書面向勞保局申報停止提繳其勞工退休金。
6、應稅?免稅?
(1)、有抵充：免稅
(2)、無抵充：應稅
十、勞工職災傷病假：
1、雇主支付：
(1)、職災保險傷病給付從勞工職災醫療不能工作的第4天開始給付。換言之，連續公傷病假的前3天、或是3天以下的公傷病假（如單日門診回診/復健），雇主並無職災保險給付可抵充。
(2)、工資補償：勞工在醫療中不能工作時，雇主應按其原領工資數額予以補償。目的在維持勞工職災醫療期間的正常生活。勞工因職災在醫療中不能提供勞務，本無工資可得，但為保障遭遇職業災害勞工的生活，故要求雇主應給予職災勞工「工資補償」，而非「工資」。因此法令要求雇主必須先支付工資補償，待勞工因同一事故「已領取」職災保險給付、或已領取依其他法令由雇主支付保費所得之保險給付時，雇主方可主張抵充權、並要求勞工返還抵充的數額。(勞委會98年4月8日勞動3字0980067497號函)
(4)、死亡補償與喪葬費：勞工遭遇職業傷害或罹患職業病而死亡時，雇主除給與5個月平均工資之喪葬費外，並應一次給與其遺屬40個月平均工資之死亡補償。
2、勞保給付：
職災保險傷病給付標準，前2個月按平均月投保薪資（100%）發給、超過2個月按平均月投保薪資之70％計給。給付最長以2年為限，超過即不再有職災保險傷病給付可抵充，但雇主可能仍有補償責任。
3、勞保是否應繼續投保?
因傷病請假留職停薪，普通傷病未超過一年，職業災害未超過二年者。勞工保險條例施行細則第24條規定，本條例第九條規定之被保險人如願意繼續加保時，投保單位不得拒絕。 本條例第九條規定之被保險人繼續加保時，其所屬投保單位應繼續為其繳納保險費，因此如留職停薪係屬勞保條例第9條所規範之情事者，公司自需負擔員工之費用，不可請員工全額負擔。=>雖留職停薪，勞保仍可繼續投保，但最多2年。
4、健保是否應繼續投保?
依全民健康保險法施行細則第23條規定，因故留職停薪者，經徵得原投保單位之同意，得由原投保單位以原投保金額等級繼續投保。所以健保必須投保單位同意才可以由原投保單位投保，如果投保單位不同意你在公司繼續投保健保，你的健保就必須以眷屬身份依附在親屬名下投保或者到鄉、鎮、市、區公所投保。至於被保險人應自付之保險費，按月向其投保單位繳納，投保單位連同其應負擔部分彙繳保險人。因此，若公司同意您繼續投保健保，則員工應負擔之保險費應按月繳給公司，由公司連同其應負擔之部分繳給健保局。==>2年內可繼續投保
5、退休金是否應繼續提撥?
依勞工請假規則第6條規定向雇主申請公傷病假，勞工於公傷病假期間，其與事業單位間之勞動契約關係尚存續，並未終止。
就雇主於勞工職災醫療期間之退休金提繳，實有必要明確之規範，同條例施行細則第10條規定：「勞工遭遇職業災害，醫療中不能工作之期間，雇主應以勞動基準法第五十九第二款規定之原領工資，依月提繳工資分級表按月為勞工提繳退休金。」
6、醫療費用：
(1)、勞工受傷或罹患職業病時，雇主應補償其必需之醫療費用。勞工如發生職業災害而致傷病時，其必需之醫療費用，應全部由雇主補償，但同一事故勞保之醫療給付，雇主得予以抵充，如仍有不足，雇主仍應補償。
(2)、勞工遭受職業傷害，雇主應予補償為勞動基準法上強行規定，但如同一事故得以勞保醫療給付抵充之。勞保醫療給付不足，而確有繼續醫療之必要者，自應由雇主負責補償。
7、應稅?免稅?
勞工因受職業災害，在醫療中不能工作，雇主依據勞動基準法第59條第2款前段規定，按其原領工資數額，所給付之補償金，係屬損害賠償性質，勞工取得該項補償金，得依所得稅法第4條第1項第3款規定免納所得稅。（財政部88/08/11台財稅第881933640號函）
十一、未做滿一個月，工資如何計算?
需按日計算工資，而一日工資如何計算?分母日數=>以當月實際日數、或以每月30日日數推計?由勞雇雙方自行約定，算出來薪資會不同
十二、以下是否為工資?
1、誤餐費/夜點費：非工資，依勞委會94年6月20日勞動2字第0940032710號函：誤餐費如係因耽誤勞工用餐所提供之餐費，事業單位發給之夜點費如係雇主為體恤夜間輪班工作之勞工，給與購買點心之費用，則非屬法所稱的工資。但需列入平均工資計算。
2、夜班津貼/出勤獎勵金：是工資，會影響平日每小時工資額，進而影響加班費。
3、差旅費、差旅津貼：憑據報銷，非工作所獲得報酬，僅代收代付之性質。
4、交通補助費：非工資，事業單位依勞工居住距上班地點遠近支給之交通補助費，非勞工因工作而獲得之報酬，非工資，計算加班費不用計入。但若每月定額支給，本質上可能是經常性給予，而被認定為工資
十三、薪資總額、工資、平均工資、平日每小時工資額、基本時薪之定義：
1、薪資總額：計算課稅及二代健保雇主負擔金額之基礎。依所得稅法第14條第1項第3類：薪資收入=>薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費，但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。故所得稅法上之薪資收入，含非經常性給與，但不含差旅費、免稅加班費、免稅伙食費。
2、工資：係為計算勞、健、退之基礎。依勞基法第2條第1項第3款=>工資：指勞工因工作而獲得之報酬；包括工資、薪金及按計時、計日、計月、計件以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之。故勞基法上之工資，不含非經常性給與，但含加班費及伙食費。
3、平均工資：計算資遣費、退休金、職業災害補償金額之基礎，以勞基法上的工資為分母。
(1)、月平均：
A、月薪制：
(A)、工作滿6個月：6個月內總工資/6個月=月平均工資
(B)、工作未滿6個月：日平均工資X工作期間內每月平均工作日數=月平均工資
(2)、日平均：
A、月薪制：
(A)、工作滿6個月：計算事由發生之日起前6個月內總工資/計算事由發生之日起前6個月內總日數=日平均工資
(B)、工作未滿6個月：工作期間內總工資/工作期間內總日數=日平均工資
B、時薪制：
(A)、工作期間內總工資/工作期間內總日數 VS.(總工資/實際工作日數)X60%，二者擇高者計
4、平日每小時工資額：工資26400/240H=110元(112年)
5、時薪制基本工資：每小時176元(112年)
by 儀軒會計師/地政士事務所
劉怡瑄會計師/地政士
03-535-0616
